Как определить объем выручки для перехода на уплату единого налога

Как определить объем выручки для перехода на уплату единого налога?

При определении выручки субъекты предпринимательской деятельности, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должны руководствоваться следующим:

- объем выручки определяется по "кассовому" методу, т. е. по сумме фактических поступлений на банковский счет или в кассу предприятия, включая полученные авансы;

- объем выручки принимается во внимание с учетом НДС, акцизного сбора и других налогов и сборов, входящих в цену продукции, товаров, работ, услуг;

- при определении выручки от реализации основных средств учитывается разница между суммой, полученной от реализации основных средств, и их остаточной стоимостью.

В состав выручки, участвующей в расчетах для целей единого налога, не входят доходы от бартерных операций, безвозмездно полученные ТМЦ, полученные займы и кредиты, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, дивиденды, суммы, полученные от продажи принадлежащей предприятию валюты.

Транзитные платежи, поступающие на счет предприятия, такие как суммы рыночного сбора, суммы от продажи товаров по договорам комиссии (у предприятия-комиссионера) при расчете объема выручки для целей перехода на единый налог не рассматриваются.

Важно отметить, что условие объема выручки не применяется для вновь создаваемого юридического лица, желающего избрать способ налогообложения своих будущих доходов путем уплаты единого налога. Такое юридическое лицо при прохождении регистрации в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщика вместе с заявлением на регистрацию (форма № 1-ОПП) должно подать заявление о выдаче Свидетельства о праве уплаты единого налога по форме, приведенной в приложении к Порядку Л 599 [65]).

Для юридических лиц, переходящих на единый налог с общей системы налогообложения, для того чтобы определить объем выручки от реализации с учетом вышеприведенных требовании, необходимо сделать выборку по счетам 30 "Касса", 31 "Счета в банках" по операциям, связанным с реализацией (как правило, корреспондирующими будут счета 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчета 377 "Расчеты с прочими дебиторами", 681 "Расчеты по авансам полученным", 685 "Расчеты с прочими кредиторами", счета 70 "Доходы от реализации"). То есть в выручку от реализации в данном случае включаются все поступления, полученные на расчетный счет и в кассу предприятия от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Данные для определения выручки от реализации с учетом вышеуказанных требований у юридического лица, уже работающего на едином налоге, содержатся относительно прошедших с начала года налоговых периодов - в строке 4 Расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства - юридическим лицом (при этом необходимо также учитывать данные уточняющих расчетов - при их наличии);

- относительно периодов, отчетность за которые еще не составлялась, - в Книге учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства - юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (сумма граф 3, 4 и 5 (в части выручки от прочей реализации)).

Объем выручки от реализации указывается при заполнении заявления на псхучеиия Свидетельства о праве уплаты единого налога. В заявлении должны быть приведены фактическая сумма выручки, полученная на день подачи заявления, а также расчетная сумма выручки за период с даты подачи заявления до конца текущего года. Расчетная сумма выручки определяется исходя из среднемесячной фактической выручки за период, предшествующий переходу на единый налог.

На практике в заявлении приводится фактическая гумма выручки, полученная на конец месяца, предшествующего месяцу, в котором подается заявление, а расчетная сумма выручки определяется на период с начала месяца, в котором подается заявление до конца текущего года.